Начисляется ли агентский НДС на лицензионные платежи нерезиденту по агентскому договору с принципалом — резидентом?
Здравствуйте,
Недавно обсуждался вопрос:
- резидент хочет оплатить нерезиденту лицензионные платежи за права использования иностранного ПО
- был вопрос: имеет ли право резидент как принципал привлечь агента для оплаты таких лицензионных платежей?
- агент не будет приобретать на себя право использования ПО, это право будет предоставляться принципалу непосредственно от имени нерезидента
- было на форуме высказано мнение, что да, может, если агент будет действовать от имени и за счет принципала, с чем мы согласны, спасибо.
Теперь уточнение про НДС:
- сумма агентского договора с принципалом состоит из
А) 70% суммы - это лицензионные платежи нерезиденту, предполагается освобождение от агентского НДС по пп.26 п.2 ст. 149 НК РФ, так как лицензионный договор между нерезидентом и принципалом имеется, он уже заключен и действует много лет (таковы обычаи деловой практики нерезидента)
Б) 30% суммы - комиссионные от принципала агенту, освобождение от НДС по гл.26 НУ РФ (УСН)
- НО есть п. 7, ст. 149 НК РФ Освобождение от налогообложения в соответствии с положениями настоящей статьи не применяется при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
- А ТАКЖЕ НК РФ Статья 156. Особенности определения налоговой базы налогоплательщиками, получающими доход на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров
...
2. На операции по реализации услуг, оказываемых на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров и связанных с реализацией товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьей 149 настоящего Кодекса, не распространяется освобождение от налогообложения, за исключением посреднических услуг по реализации товаров (работ, услуг), указанных в пункте 1, подпунктах 1 и 8 пункта 2 и подпункте 6 пункта 3 статьи 149 настоящего Кодекса.
(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)
Вопрос: должен ли в такой ситуации агент все-таки доначислить и уплатить в бюджет агентский НДС на сумму А) лицензионных платежей нерезиденту?
Недавно обсуждался вопрос:
- резидент хочет оплатить нерезиденту лицензионные платежи за права использования иностранного ПО
- был вопрос: имеет ли право резидент как принципал привлечь агента для оплаты таких лицензионных платежей?
- агент не будет приобретать на себя право использования ПО, это право будет предоставляться принципалу непосредственно от имени нерезидента
- было на форуме высказано мнение, что да, может, если агент будет действовать от имени и за счет принципала, с чем мы согласны, спасибо.
Теперь уточнение про НДС:
- сумма агентского договора с принципалом состоит из
А) 70% суммы - это лицензионные платежи нерезиденту, предполагается освобождение от агентского НДС по пп.26 п.2 ст. 149 НК РФ, так как лицензионный договор между нерезидентом и принципалом имеется, он уже заключен и действует много лет (таковы обычаи деловой практики нерезидента)
Б) 30% суммы - комиссионные от принципала агенту, освобождение от НДС по гл.26 НУ РФ (УСН)
- НО есть п. 7, ст. 149 НК РФ Освобождение от налогообложения в соответствии с положениями настоящей статьи не применяется при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
- А ТАКЖЕ НК РФ Статья 156. Особенности определения налоговой базы налогоплательщиками, получающими доход на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров
...
2. На операции по реализации услуг, оказываемых на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров и связанных с реализацией товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьей 149 настоящего Кодекса, не распространяется освобождение от налогообложения, за исключением посреднических услуг по реализации товаров (работ, услуг), указанных в пункте 1, подпунктах 1 и 8 пункта 2 и подпункте 6 пункта 3 статьи 149 настоящего Кодекса.
(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)
Вопрос: должен ли в такой ситуации агент все-таки доначислить и уплатить в бюджет агентский НДС на сумму А) лицензионных платежей нерезиденту?
Comments
-
Добрый день!
Что-то я не пойму, кто в вашей схеме принципал - Вы или нерезидент (правообладатель).
От чьего имени он будет заключать лицензионный договор (и с кем)? От Вашего договор с правообладателем-нерезидентом. Или от имени правообладателя с вами? -
Добрый день,
Принципал - это резидент, он же предполагает стать Конечным Пользователем лицензии.
Лицензионный договор (SLA) уже имеется, заключен в 2010г и действует между Принципалом и нерезидентом, лицензия как право использования ПО предоставляется от имени нерезидента Принципалу. Условия оплаты в SLA лишь общие, рамочные, конкретных сумм и конфигураций нет, ссылаются на то, что как разместится заказ, выпишется инвойс, инвойс оплатится, тогда и пришлют ключи.
Агент - это мы, действуем от имени и за счет принципала, проводим лицензионные платежи нерезиденту по конкретной выбранной конфигурации, сумме, инвойсу. Обе стороны действуют через нас, так как у нас единственных в РФ есть Сертификат Резидентства правообладателя.
Заранее благодарен за анализ ситуации. -
Добрый день!
Ну, намудрили!
Когда мы в других Ваших темах обсуждали и упоминали участие агентов в оплате лицензии, я имел в виду совсем другой сценарий.
В данной ситуации, поскольку ВЫ действуете не на основе лицензионного соглашения, а агентского, Вы становитесь налоговым агентом и должны удержать и уплатить НДС с платежей нерезиденту.
Успехов! -
Спасибо!
